|
購買稅控系統專用設備全額抵減增值稅優惠基本規定
《國家發展和改革委員關于降低增值稅稅控系統產品及維護服務價格等有關問題的通知》（發改價格〔2017〕1243號）規定，將增值稅稅控系統專用設備中的USB稅控盤零售價格由每個490元降為200元，報稅盤零售價格由每個230元降為100元。從事增值稅稅控系統技術維護服務的有關單位，向使用稅控系統產品的納稅人提供技術維護服務收取的費用，由每戶每年每套330元降為280元；對使用兩套及以上稅控系統產品的，從第二套起減半收取技術維護服務費用。
01
一般納稅人稅控設備
全額抵減增值稅申報表填報
一般納稅人涉及三張表格的填報
應該填寫《增值稅納稅申報表(適用于一般納稅人)》、《增值稅納稅申報表附列資料（四）》(稅額抵減情況表)和《增值稅減免稅申報明細表》。
《增值稅納稅申報表附列資料（四）》：
需要將當期發生的稅控設備費及服務費抵減金額填寫在第1欄第2列及第3列中，將本期需要使用抵稅的金額填寫在第4列中。若本期應納稅額小于可抵減金額，則余額應該填報在第5列中。
《增值稅減免稅申報明細表》：
“減稅性質代碼及名稱”欄次選擇“0001129914購置增值稅稅控系統專用設備抵減增值稅”；其它欄次填報與附表四相同。
《增值稅納稅申報表(適用于一般納稅人)》：
第23欄“應納稅額減征額”將會根據附表四和《增值稅減免稅申報明細表》“本期實際抵減稅額”自動帶出數據進行抵減。當本期減征額小于或等于第19欄“應納稅額”與第21欄“簡易征收辦法計算的應納稅額”之和時，按本期減征額實際填寫;當本期減征額大于第19欄與第21欄之和時，按本期第19欄與第21欄之和填寫。
如果納稅人已將取得的增值稅專用發票認證抵扣，則還需要填寫《增值稅納稅申報表附列資料（二）》的23欄及主表《增 值 稅 納 稅 申 報 表》14欄作進項稅額轉出。
某企業為貨物銷售按月申報一般納稅人，8月購買首次購買稅控設備，支付費用200元，取得增值稅專用發票，已認證通過（含進項稅額29元），并于當月支付全年技術維護服務費280元，取得一份增值稅電子普通發票。該納稅人本月應納稅額為1700元。如需享受稅控設備全額抵減優惠，申報表應填報如下：
02
小規模納稅人稅控設備
全額抵減增值稅申報表填報
稅控設備費用及技術維護費可全額抵減，具體對小規模納稅人來講就是填寫在申報表的16行進行抵減。
當本期發生額小于或等于第15欄“本期應納稅額”時，按本期實際發生額填入《增值稅納稅申報表(小規模納稅人適用)》第16欄“本期應納稅額減征額”抵減當期稅額；
當本期發生額大于第15欄“本期應納稅額”時，按本期第15欄“本期應納稅額”的金額填入《增值稅納稅申報表(小規模納稅人適用)》第16欄“本期應納稅額減征額”，本期減征額不足抵減部分結轉下期繼續抵減。
01
納稅人繳納了2018年的維護費280，當期應納稅額為1000，填表如下：
直接一次性抵減完畢了。
繳納手續費時：
借：管理費用 280
貸：銀行存款 280
同時：
借：應交稅費—應交增值稅 280
貸：管理費用 280
02
納稅人繳納了2018年的維護費280，當期應納稅額為200，填表如下：
只能夠在當期抵減200，剩余的80結轉下期繼續抵減。
繳納手續費時：
借：管理費用 280
貸：銀行存款 280
同時：
借：應交稅費—應交增值稅 200
貸：管理費用 200
如果下期仍然沒有產生應納稅額，則16,行不填寫數字。直到有了應納稅額，比如下期應納稅額又是1000，則把最后的80抵減了。
只能夠在當期抵減200，剩余的80結轉下期繼續抵減。
繳納手續費時：
借：管理費用 280
貸：銀行存款 280
同時：
借：應交稅費—應交增值稅 200
貸：管理費用 200
借：應交稅費—應交增值稅 80
貸：管理費用 80
|
辰信集群注冊 辰企易辦企服 
辰信商標代理 
